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        行業新聞

        稅率簡并細則出臺:這些化肥產品增值稅降至11%

            2017年5月3日,財政部、國家稅務總局正式公布簡并增值稅稅率的實施細則,明確了從13%降至11%增值稅率的產品范圍,以及部分實行出口退稅產品范圍和退稅率。 

            2017年4月19日召開的國務院常務會議決定推出進一步減稅措施,其中一項減稅措施是簡并增值稅稅率:從今年7月1日起取消13%稅率檔,增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔。經國務院批準,4月28日財政部、國家稅務總局以“財稅〔2017〕37號”印發《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》,向全國財政、稅務系統部署此次稅率結構簡并工作。5月3日財政部網站公開了通知的全文。根據通知,銷售或者進口通知環節增值稅稅率由13%降為11%的產品有:農產品(含糧食)、自來水、暖氣(含蒸汽)、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。


            自2017年7月1日起,簡并方案實施后,具體適用11%增值稅稅率貨物范圍以國家稅務總局發布的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》及相關規定為準。根據現行有效的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國家稅務總局關于1993年12月發布),簡并方案實施后,執行11%低稅率的化肥是指經化學和機械加工制成的各種化學肥料?;十a品具體范圍包括:


        (一)化學氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。


        (二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。


        (三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。


        (四)復合肥料。是用化學方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養元素的肥料。含有兩種的稱二元復合肥,含有三種的稱三元復合肥料,也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復合肥料。主要產品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復合肥等。


        (五)微量元素肥,是指含有一種或多種植物生長所必需的,但需要量又極少的營養元素的肥料,如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。


        (六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學肥料。


        簡并方案細則已經公布,提醒化肥生產、流通、出口企業提前籌劃好原料購進和產品銷售的進項和銷項憑證管理,讓國家的減稅方案落到實處。(李昊鋒)


        通知全文:


        關于簡并增值稅稅率有關政策的通知


        財稅〔2017〕37號


        各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:


        自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率?,F將有關政策通知如下:


        一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:


        農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。


        上述貨物的具體范圍見本通知附件1。


        二、納稅人購進農產品,按下列規定抵扣進項稅額:


        (一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。


        (二)營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。


        (三)繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的,仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅[2013]57號)執行。其中,《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅[2012]38號印發)第四條第(二)項規定的扣除率調整為11%;第(三)項規定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規定執行。


        (四)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。


        (五)納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。


        (六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。


        三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。


        外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的,執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,執行13%出口退稅率。出口貨物的時間,按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。


        四、本通知自2017年7月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體范圍不一致的,以本通知為準?!敦斦?國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)第三條同時廢止。


        五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作,切實加強組織領導,周密安排,明確責任。做好實施前的各項準備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作,確保簡并增值稅稅率平穩、有序推進。遇到問題請及時向財政部和稅務總局反映。


        財政部  稅務總局


        2017年4月28日

        (郝銳敏) 


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